Что известно о налоге на доходы физических лиц в разных странах

ТАСС-ДОСЬЕ. 28 мая 2024 года Минфин РФ опубликовал предложения по изменению налоговой системы. В числе прочего предлагается введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно материалам Минфина, они коснутся около 3% трудоспособного населения страны. В частности, для лиц с доходами от 2,4 до 5 млн рублей в год предлагается установить повышенную ставку в 15%. При этом семьям с двумя и более детьми и низким доходом предлагается, наоборот, снизить НДФЛ до 7%. Доходы участников специальной военной операции (СВО) под повышение налога не подпадут.

ТАСС подготовил материал о том, какие налоги на доходы физлиц действуют в других странах.

Плоская шкала налогообложения

Налоговые системы стран СНГ (кроме Азербайджана), а также Грузии и Украины имеют плоскую шкалу налогообложения, при которой все граждане платят подоходный налог по одной ставке. Самый низкий НДФЛ в Казахстане, Киргизии и Туркмении - 10%. В Молдавии, Таджикистане и Узбекистане он составляет 12%, в Белоруссии - 13%, в Армении - 20%. На Украине налог взимается по ставке 18%, в Грузии - 20%. Плоская шкала применяется также в некоторых странах дальнего зарубежья, например в Болгарии (10%), Румынии (10%) и Эстонии (20%).

Прогрессивная шкала в странах G-20

В большинстве стран мира действует прогрессивная шкала подоходного налога с физических лиц, при которой процентная ставка увязана с величиной дохода.

• Так, в Австралии не облагается налогом годовой доход ниже 18,2 тыс. австралийских долларов (около $12 тыс.). При доходе до 45 тыс. австралийских долларов ставка составляет 19%, до 120 тыс. - 32,5%, до 180 тыс. - 37%. Доходы свыше последней суммы облагаются 45% вычетом. С 1 июля 2024 года ставки подоходного налога будут снижены. Так, нижняя опустится с 19% до 16%, ставка в 32,5% снизится до 30%. Порог, выше которого действует ставка налога в размере 37%, увеличится с 120 тыс. до 135 тыс. австралийских долларов, а порог, выше которого применяется максимальная ставка налога в размере 45%, увеличится до 190 тыс. австралийских долларов.
• В Бразилии налог не взимается с дохода ниже 22 847 бразильских реалов ($4 441). Заработок до 33 919 бразильских реалов облагается по ставке 7,5%, на сумму до 45 012 реалов действует ставка в 15%, до 55 976 реалов - 22,5%, выше этой суммы - 27,5%.
• В Великобритании не облагается налогом годовой доход до £12 570 (примерно $15 тыс.). На заработок от 12 571 до £50 270 ставка составляет 20%, от £50 271 до £125 140 - 40%, на более £125 140 - 45%.
• В Германии НДФЛ не взимается при доходе менее €11 604 в год ($12,5 тыс.). Сумма от €11 604 до €17 005 облагается налогом по ставке от 14% до 24%, от €17 006 до €66 760 - от 24% до 42%, от €66 761 до €277 825 - 42%, свыше €277 826 - 45%.
• В Китае прогрессивная шкала устроена так: доход, не превышающий 36 тыс. юаней в год ($5 тыс.) облагается налогом по ставке 3%, от 36 тыс. до 144 тыс. юаней - 10%, далее ставка постепенно увеличивается и при доходе от 660 тыс. до 960 тыс. юаней составляет 35%. На сумму же свыше 960 тыс. юаней действует ставка 45%.
• В Мексике прогрессивная шкала разбита на 11 градаций. Так, минимальная ставка 1,92% действует на годовой доход от 8 952,49 до 75 984,55 мексиканских песо (от $540 до $4,5 тыс.) Далее ставка постепенно повышается и достигает 35% при доходах от 4 511 707 песо.
• В Турции установлены следующие ставки НДФЛ: на годовой доход до 110 тыс. турецких лир ($4,4 тыс.) - 15%, далее до 230 тыс. лир - 20%, до 580 тыс. лир - 27%, до 3 млн лир - 35%, свыше 3 млн лир - 40%.
• Во Франции не облагается налогом годовой доход меньше €11 294. При доходе от этой суммы до €28 797 налог составляет 11%, до €82 341 действует ставка 30%, до €177 106 - 41%, свыше этой суммы - 45%. Кроме того, за доход более €250 тыс. налогоплательщику придется заплатить дополнительный налог в 3%, а свыше €500 тыс. - 4%. Налогооблагаемая база считается не на каждого члена семьи отдельно, а на семью целиком по следующим коэффициентам: взрослый - 1, ребенок - 0,5, родитель-одиночка - 2.
• В США доход физического лица облагается налогом не только на федеральном уровне, но и на уровне штатов и более мелких юрисдикций (округ или город). На федеральном уровне действует 7-ступенчатая шкала НДФЛ, она может применяться для одного субъекта, при желании для супругов, подавших совместную декларацию или для каждого супруга по отдельности, а так же для главы домохозяйства. Например, для одного субъекта с годовым доходом до $11 тыс. в год ставка составляет 10%, далее она повышается до 37% при доходе более $578 126. Супруги же, заполнившие единую декларацию, платят 37% от суммы, превышающей $693 751.
• В ЮАР применяется прогрессивная ставка подоходного налога от 18% для облагаемого налогом годового дохода ниже 237 100 южноафриканских рандов ($12, 8 тыс.) до 45% для годового дохода свыше 1 817 001 рандов. При этом не является налогооблагаемым годовой доход до 95 750 рандов для лиц до 65 лет, 148 217 рандов для лиц от 65 до 75 лет и 165 689 рандов для лиц старше 75 лет.
• В Японии прогрессивная шкала имеет семь градаций. При доходе, не превышающем 1, 95 млн иен ($12,4 тыс.), ставка равна 5%; далее она постепенно повышается до 45% для дохода в более 40 млн иен.

Прогрессивная шкала в других странах

• В Азербайджане, если лицо работает по найму, подоходный налог от суммы до 2 500 манатов ($1,5 тыс.) в месяц составляет 14%, свыше 2 500 манатов - 25%. Граждане, работающие в частном секторе и не имеющие отношения к нефтегазовой сфере, с доходом до 8 000 манатов были освобождены от уплаты подоходного налога с января 2019 года на семь лет. Если их доход превышает 8 000 манатов, удерживается 14% от суммы.
• В Дании существуют две ступени налогов - "нижняя и верхняя". При доходе от 0 до 558 900 датских крон ($81,1) в год ставка составляет 12,01%, при превышающем 558 900 датских крон в год - 15%.
• В Израиле прогрессивная шкала имеет семь градаций: от 10% при годовом доходе до 84 120 шекелей ($22,9 тыс.) до 47% при доходе от 560 281 шекелей. Кроме того, лицо с годовым доходом выше 721 560 шекелей, должно платить дополнительно 3%. При этом каждый уровень облагается по разной ставке. Например, если годовой доход гражданина равен 120 000 шекелей, то из этой суммы 84 120 шекелей будет облагаться налогом в размере 10%, оставшаяся часть (35 880 шекелей) - 14%.
• В Нигерии подоходный налог варьируется от 7% для годового дохода менее 300 000 найр ($202) до 24% для дохода свыше 3 200 000 найр. При месячном заработке меньшем или равном минимальному размеру оплаты труда (30 000 найр) подоходный налог не применяется.