История НДФЛ в России

ТАСС-ДОСЬЕ. 9 июля 2024 года Госдума РФ на пленарном заседании рассмотрит во втором чтении законопроект, посвященный донастройке налоговой системы РФ и вводящий, в частности, прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

ТАСС подготовил материал об истории этого налога.

История

После распада СССР в России действовала прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ): чем больше доход получал россиянин в год, тем больший налог он платил.

В соответствии с законом РСФСР от 7 декабря 1991 года, подписанным президентом Борисом Ельциным, устанавливалась минимальная ставка НДФЛ в 12% на доходы до 42 тыс. рублей. При превышении этой суммы налог возрастал. Так, с годовых доходов от 42 до 84 тыс. рублей необходимо было заплатить 5 тыс. 40 рублей и 15% от суммы, превышавшей 42 тыс. Максимальная ставка была установлена для доходов более 420 тыс. руб. - 144 тыс. 540 рублей и 60% от суммы, превышавшей 420 тыс. рублей.

Уже 16 июля 1992 года в закон внесли поправки - ставка в 12% была установлена для годовых доходов размером менее 200 тыс. рублей. К тому времени в России уже был введен свободный курс рубля, и эта сумма соответствовала месячной зарплате в $127.

В 1992 году в закон были внесены поправки, уменьшившие или освободившие от НДФЛ некоторые виды доходов, в том числе "северные надбавки" (дополнительные коэффициенты к заработной плате работающих на Крайнем Севере). В 1993 году лимит для минимальной ставки в 12% был повышен до 1 млн рублей, в 1994 году - до 10 млн рублей, в 1996 году - до 12 млн рублей. С 1998 года 12% налога взимались с годового дохода размером до 20 тыс. деноминированных рублей. В 1999 году минимально облагаемый уровень был поднят сначала до 30 тыс., а затем до 50 тыс. рублей.

К концу 2000 года закон предусматривал три варианта НДФЛ. Получавшие до 50 тыс. рублей в год (4,2 тыс. рублей в месяц, т. е. порядка $150) уплачивали 13%. Годовые зарплаты от 50 до 150 тыс. рублей облагались налогом в 6 тыс. рублей и дополнительно 20% с суммы, превышавшей 50 тыс. рублей. Максимальный налог платили те, кто получал доход более 150 тыс. рублей в год (12 тыс. рублей в месяц - порядка $420) - с них взимали 26 тыс. рублей и 30% с суммы, превышавшей 150 тыс. рублей. Средняя месячная заработная плата в то время составляла 3,2 тыс. рублей.

С 1 января 2001 года в России вступила в силу вторая часть Налогового кодекса, которая установила плоскую шкалу НДФЛ - 13%, которая действовала до 2021 года.

Возвращение прогрессивной шкалы

Плоская шкала НДФЛ вводилась в начале 2000-х годов для повышения собираемости налогов. Предполагалось, что она поспособствует исчезновению "черных" зарплат, и люди даже с большими доходами будут декларировать их целиком. Вопрос о возврате прогрессивной шкалы стал звучать в начале 2010-х годов: соответствующие законопроекты неоднократно вносили в Госдуму депутаты от КПРФ и "Справедливой России", но все они не получили одобрения правительства или были отклонены.

14 июня 2013 года президент РФ Владимир Путин на гражданском саммите Группы 20 в Ново-Огарево заявил, что плоская шкала НДФЛ не введена "на века", хотя и позволила увеличить доходы бюджета.

Также в июне 2013 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сказал, что считает целесообразным отмену плоской шкалы НДФЛ, но не ранее 2018 года. 30 ноября 2017 года премьер-министр Дмитрий Медведев в интервью телеканалам заявлял, что никаких решений об изменении ставки НДФЛ нет и плоская шкала этого налога "оказалась очень удачной".

В начале 2018 года в Госдуме начали обсуждать возможность введения прогрессивной шкалы НДФЛ с небольшим повышением для высоких зарплат - до 15%. В частности, такой вариант в марте 2018 года огласил глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков.

7 июня 2018 года в ходе прямой линии Путин заявил, что переход к прогрессивной шкале налогообложения нецелесообразен: "фискальный результат почти нулевой, а шума много, и ухудшение в целом инвестиционного климата очевидно".

20 февраля 2020 года министр финансов РФ Антон Силуанов в интервью РБК заявлял, что обсуждение прогрессивной шкалы НДФЛ начнется "к 2024 году".

23 июня 2020 года Путин в своем обращении к россиянам предложил ввести с 1 января 2021 года повышенную ставку налога на доходы физлиц для граждан с доходами более 5 млн рублей в год - 15% вместо стандартной 13%. При этом дополнительно будет облагаться только часть дохода, превышающая 5 млн рублей. Глава государства подчеркнул, что дополнительные средства от повышения НДФЛ будут направлены на лечение детей с тяжелыми хроническими и орфанными (редкими) заболеваниями.

В ходе обсуждения в нижней палате парламента был скорректирован перечень доходов, подпадающих под 15%. В частности, прежняя ставка в 13% сохранилась для доходов от продажи имущества и долей в нем, страховых выплат, выплат по пенсионному обеспечению и другого.

11 ноября 2020 года закон был принят Госдумой, 18 ноября - одобрен Советом Федерации, 23 ноября подписан Путиным и вступил в силу 1 января 2021 года. Уже в 2021 году дополнительные сборы от повышенного НДФЛ составили 82,7 млрд рублей, в 2022 году - 142 млрд рублей, в 2023 году - 159,5 млрд рублей.

В рамках действующего законодательства существуют увеличенные или, наоборот, уменьшенные ставки для доходов, полученных от специфических видов деятельности (с крупных денежных призов, дивидендов, перевода активов в российскую юрисдикцию и другого). Освобождаются от НДФЛ государственные пособия, пенсии, некоторые спортивные призы и т. д.

Изменения в 2024 году

29 февраля 2024 года в послании Федеральному собранию РФ Путин поручил продумать "более справедливое распределение налогового бремени". По словам президента, необходимо снизить налоговую нагрузку на семьи и тех, кто получает меньше доходов. Также глава государства поручил зафиксировать параметры налоговой системы до 2030 года.

Соответствующий законопроект был разработан правительством РФ и внесен в Госдуму 3 июня 2024 года. В первом чтении нижняя палата парламента приняла его 20 июня.

Для граждан с доходами до 2,4 млн рублей в год ставка НДФЛ останется на уровне 13%. При доходах от 2,4 млн до 5 млн рублей налог составит 15%, от 5 млн до 20 млн - 18%, а свыше 50 млн рублей в год - 22%. Повышенный налог будет взиматься не со всей суммы, а только с превышения соответствующих порогов. Изменения не коснутся выплат участникам СВО.

Кроме того, уточняется налогообложение прибыли от вкладов, ценных бумаг, долей участия, дивидендов и доходов от продажи недвижимости: при доходе до 2,4 млн рублей ставка сохранится в размере 13%, а при превышении этой суммы она составит 15% без дальнейшей прогрессии.

Как отметили в Минфине, введение прогрессивной шкалы НДФЛ затронет около 3% трудоспособного населения страны.