ТАСС-ДОСЬЕ. 28 января 2024 года в России завершается срок уплаты налога на сверхприбыль для крупных компаний. ТАСС подготовил материал об этом единоразовом налоге, введенном в 2023 году.
Windfall tax
Налог на сверхприбыль (англ. excess profit tax или windfall tax) - дополнительный прямой корпоративный налог или акциз, который компании выплачивают помимо стандартных налогов с прибыли, оборота и так далее. Он применяется к части прибыли компании или предприятия, превышающей ее средний размер за определенный предшествующий период. Налог вводится в том случае, если правительство считает, что увеличение стандартной налоговой нагрузки для всех участников рынка неприемлемо, но конкретная отрасль или фирмы, используя удачную конъюнктуру, зарабатывают достаточно, чтобы за счет нее можно было увеличить выплаты в бюджет. Как правило, налог на сверхприбыль взимается в периоды острого бюджетного дефицита и служит инструментом восполнения недостающих финансовых средств. При этом его ставки могут достигать 80-100%.
Впервые такой налог был введен во время Первой мировой войны в Великобритании с целью пополнения бюджета за счет существенных прибылей, получаемых промышленниками, которые они зарабатывали на военных поставках. Он действовал в 1915-1921 годах для финансирования расходов на оборону, ставка колебалась от 40% до 80%.
В конце ХХ века в большинстве стран с развитой налоговой системой налог на сверхприбыль трансформировался в специальные налоги на прибыль, которые вводятся на конкретный период или с определенной целью и являются дополнительным источником бюджетных поступлений. Например, в Европейском союзе в настоящее время распространено дополнительное налогообложение для электрогенерирующих компаний.
История в России
До 2023 года в российском законодательстве понятие сверхприбыли отсутствовало.
Впервые в современной России с инициативой о введении налога на сверхприбыль выступил 9 августа 2018 года помощник президента РФ Андрей Белоусов. Предлагалось, что бюджет государства получит около 500 млрд рублей ежегодно за счет дополнительного налогообложения предприятий горно-металлургической и химической отраслей. Предложение Белоусов обосновывал тем, что ставка налогообложения в этих отраслях ниже, чем у нефтяных компаний, а рентабельность выше. Однако уже 20 августа 2018 года стало известно, что экономический блок правительства эту идею не поддержал.
8 февраля 2023 года первый вице-премьер Андрей Белоусов сообщил журналистам, что власти обсуждают с бизнесом введение "разового добровольного взноса" в бюджет из прибылей, полученных в финансовом 2022 году. По оценке главы Минфина Антона Силуанова, подобный сбор мог бы принести бюджету 300 млрд рублей при ставке в 5%. В Российском союзе промышленников и предпринимателей (РСПП) вместо этого предложили в целом повысить налог на прибыль.
В феврале - апреле 2023 года шло обсуждение формата такого сбора. В частности, уже тогда было объявлено, что он не затронет малый бизнес, а также компании, добывающие нефть, газ, уголь и занимающиеся его экспортом. Было принято решение, что у компаний будет два варианта оплаты сбора: если уже до 30 ноября 2023 года в бюджет будет перечислена определенная сумма (обеспечительный платеж), размер налога будет равен 5%, в противном случае - 10%. В апреле 2023 года стало известно, что единовременный взнос будет оформлен в виде единовременного налога на сверхприбыль. 28 апреля Силуанов сообщил, что закон направлен на обсуждение ведомствам и РСПП.
В мае - начале июня 2023 года при обсуждении в правительстве было решено освободить от сбора плательщиков единого сельхозналога. Из состава плательщиков также исключили компании нефтегазового сектора и добычи угля. Как пояснил Силуанов, для таких компаний в этом году уже предусмотрены дополнительные изъятия по налогу на добычу природных ископаемых и демпферу на моторное топливо. Было сформулировано, что единовременный налог на сверхприбыль заплатят крупные компании, у которых средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год превысила 1 млрд рублей. Налоговая база для налога будет рассчитываться как прирост средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Пакет документов о налоге был внесен правительством в Госдуму 13 июня 2023 года. Первый законопроект получил название "О налоге на сверхприбыль", во второй были включены поправки в Налоговый кодекс.
28 июня Госдума приняла законопроект в первом чтении.
13 июля правительство внесло поправки ко второму чтению, исключив из числа плательщиков налога застройщиков, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета (при этом должно выполняться условие, что эти организации в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды); кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении которых осуществляются меры по предупреждению банкротства; компании, которые в 2018 и 2019 годах не имели выручки от реализации. Также особый порядок расчета налога было решено установить для компаний, у которых в 2022 году прибыль по сравнению с 2021 годом уменьшилась более чем в два раза. 19 июля 2023 года законопроект был принят Госдумой во втором чтении, 21 июля - в третьем. 28 июля закон был одобрен Советом Федерации. 4 августа 2023 года его подписал президент РФ Владимир Путин.
Результаты
26 декабря 2023 года Силуанов в интервью телеканалу "Россия-24" сообщил, что поступления в федеральный бюджет от налога на сверхприбыль составили 315 млрд рублей. Он также отметил, что большинство компаний предпочли заплатить налог досрочно по ставке 5%.
Некоторые компании публично отчитались о сумме уплаченного налога. Так, "Норникель" выплатил в бюджет 8,2 млрд рублей, "Фосагро" - около 6,3 млрд рублей, "Акрон" - 4,7 млрд рублей, "Ростелеком" - около 700 млн рублей.